個稅改革別只盯起征點　還有6個“紅包”等你拆

山西晚報  2019/01/07

2019年1月1日起，新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》全面施行，取得“綜合所得”或“經營所得”的納稅人，在5000元的基本減除費用和“三險一金”專項扣除外，還可以依條件享受6項專項附加扣除，個稅改革紅利得到全面釋放。

根據專項附加扣除相關政策的規定，納稅人從1月1日起可以依條件享受子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等6項專項附加扣除。其中，除去大病醫療專項附加扣除需根據2019年度的實際情況計算扣除，以及住房貸款利息和住房租金只能夠選擇其一進行扣除以外，符合條件的納稅人均可根據實際情況向扣繳義務人、稅務機關或者借助稅務機關提供的“個人所得稅”手機APP申報專項附加扣除事項及扣除比例。

2019年1月1日以后取得的工資薪金每月如何計算預扣預繳稅額？根據《國家稅務總局關于發布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2018年第61號）第六條的規定，扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。累計預扣法，是指扣繳義務人在一個納稅年度內預扣預繳稅款時，以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應納稅所得額，計算累計應預扣預繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，其余額為本期應預扣預繳稅額。余額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

對于上有老下有小、供房還貸的上班族而言，個稅政策是真金白銀的實惠！山西晚報記者算了一筆賬，李岳在省城某單位上班，工資每月16000元，為獨生子女，有一個孩子正在上小學，父母已滿60歲，貸款購買了一套房。2018年10月1日起，按每月5000元基本減除費用標準和調整后的稅率表計算，應繳納個稅890元。按照現行的稅法，李岳在扣除5000元的費用后，還可以享受子女教育專項附加扣除1000元，贍養老人專項附加扣除2000元，住房貸款專項附加扣除1000元，計算下來，李岳每月應繳納的稅款降為490元。

稅務機關提醒納稅人，及時登錄自然人稅收管理系統（個人所得稅APP）進行實名認證，了解最新政策和功能，方便使用操作?？梢赃x擇由扣繳義務人根據您提供的專項附加扣除信息辦理專項附加扣除，如果當月來不及采集相關信息，可以在年度內以后月份補采信息后補充扣除，也可以選擇在次年3月1日至6月30日年度匯算清繳時，自行向稅務機關申報扣除、辦理退稅。

權威解讀

減稅“紅包”怎么拆？答案在這里！

六項專項附加扣除政策自2019年1月1日起正式施行，這個減稅“紅包”怎么拆？材料交給誰、向誰申報，中間到底如何操作呢？山西晚報記者邀請國家稅務總局山西省稅務局相關負責人進行了權威解答。

子女教育篇（每月1000元）

1、子女教育費專項附加如何扣除，扣除支出是否需要留存資料？

納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。學歷教育包括義務教育（小學、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業、技工教育）、高等教育（大學?？?、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女，也可按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。

根據《國家稅務總局關于發布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2018年第60號）第十二條，享受子女教育附加扣除的，納稅人應當填報配偶及子女的姓名、身份證件類型及號碼、子女當前受教育階段及起止時間、子女就讀學校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。在境內就讀的，稅務機關可以獲取教育部門的學籍信息，納稅人不需留存資料備查。子女在境外接受教育的，納稅人應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等境外教育佐證資料。

2、扣除主體是誰？子女的范圍包括哪些？

子女教育費專項附加扣除主體是子女的法定監護人，包括生父母、繼父母、養父母，父母之外的其他人擔任未成年人的監護人的，比照執行。子女包括婚生子女、非婚生子女、養子女、繼子女。也包括未成年但受到本人監護的非子女。

3、夫妻雙方如何分攤扣除？

父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，即一人每月1000元扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，即一人每月500元扣除。只有這兩種分配方式。

4、子女教育的扣除分配選定之后可以變更嗎？

子女教育的扣除分配，一方扣除或者雙方平攤，選定扣除方式后在一個納稅年度內不能變更。

繼續教育篇（每月400元）

1、繼續教育專項附加扣除的扣除范圍是怎么規定的？

納稅人在中國境內接受學歷（學位）繼續教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷繼續教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。

2、繼續教育專項附加扣除的扣除主體是誰？

技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育支出由接受教育的納稅人本人扣除。大學本科及以下的學歷繼續教育可以由接受教育的本人扣除，也可以由其父母按照子女教育扣除，但對于同一教育事項，不得重復扣除。

3、繼續教育專項附加扣除該如何申報？

根據規定，對技能人員職業資格和專業技術人員職業資格繼續教育，采取憑證書信息定額扣除方式。納稅人在取得證書后向扣繳義務人提供姓名、納稅識別號、證書編號等信息，由扣繳義務人在預扣預繳環節扣除。也可以在年終向稅務機關提供資料，通過匯算清繳享受扣除。

4、繼續教育專項附加扣除方式是什么？

對學歷繼續教育，采取憑學籍信息定額扣除方式。納稅人向扣繳義務人提供姓名、納稅識別號、學籍、考籍等信息，由扣繳義務人在預扣預繳環節扣除，也可以在年終向稅務機關提供資料，通過匯算清繳享受扣除。

5、納稅人因病、因故等原因休學且學籍繼續保留的休學期間，以及施教機構按規定組織實施的寒暑假是否連續計算？

學歷（學位）繼續教育的扣除期限最長不得超過48個月。48個月包括納稅人因病、因故等原因休學且學籍繼續保留的休學期間，以及施教機構按規定組織實施的寒暑假期連續計算。

6、沒有證書的興趣培訓費用可扣除嗎？

目前，繼續教育專項附加扣除的范圍限定學歷繼續教育、技能人員職業資格繼續教育和專業技術人員職業資格繼續教育的支出，上述培訓之外的花藝等興趣培訓不在稅前扣除范圍內。

7、納稅人終止繼續教育是否需要報告？

納稅人終止繼續教育，應當將相關變化信息告知扣繳義務人或稅務機關。

大病醫療篇（最高80000元）

1、大病醫療專項附加扣除的扣除方式是怎樣的？大病醫療專項附加扣除何時扣除？

在一個納稅年度內，納稅人如果發生重大疾病等，扣除醫保報銷的部分后，也就是自費承擔的累計超過15000元以外的部分，在最終年度匯算清繳時，可以據實在80000元額度內扣除。對大病醫療扣除設定扣除金額上限，采取限額內據實扣除方式。在次年3月1日至6月30日匯算清繳時扣除。

2、納稅人配偶、子女的大病醫療支出是否可以在納稅人稅前扣除？

納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除；未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發生的醫藥費用支出，按規定分別計算扣除額。

3、夫妻同時有大病醫療支出，想全部都在男方扣除，扣除限額是否按16萬？

夫妻兩人同時有符合條件的大病醫療支出，可以選擇都在男方扣除，每人最高扣除限額為8萬元。

4、納稅人父母的大病醫療支出，是否可以在納稅人稅前扣除？

目前未將納稅人的父母納入大病醫療扣除范圍。

5、享受大病醫療專項附加扣除時，納稅人需要注意什么？

納稅人日?？床r，應當注意留存醫療服務收費相關票據原件（或復印件）備查，同時，可以通過醫療保障部門的醫療保障管理信息系統查詢本人上一年度醫藥費用情況。納稅人在年度匯算清繳時填報相關信息申請退稅。納稅人需留存醫療服務收費相關票據復印件備查。

住房貸款利息篇（每月1000元）

1、住房貸款利息專項附加扣除中，扣除范圍是什么？

納稅人本人或其配偶單獨或者共同使用商業銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出。

2、住房貸款利息專項附加扣除的標準是怎樣規定的？

在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

3、個稅住房貸款利息可以專項附加扣除，怎么確定是首套住房貸款？

住房貸款利息專項附加扣除辦法中所稱的首套住房貸款是指，購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。實際操作中，納稅人可咨詢所貸款的銀行。

4、如果夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，那么夫妻雙方如何分攤扣除？

夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%，具體扣除方式在一個年度內不得變更。

5、住房貸款利息專項附加扣除的扣除主體能否是父母？

根據《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發〔2018〕41號）第十四條、十五條規定，住房貸款利息專項附加扣除的扣除主體可以是納稅人本人、配偶一方或者夫妻雙方。

住房租金篇（每月1500元）

1、住房租金專項附加扣除的扣除范圍是怎么規定的？

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：（一）直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；（二）除第一項所列城市以外，市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。市轄區戶籍人口，以國家統計局公布的數據為準。

2、住房租金專項附加扣除中的主要工作城市是如何定義的？

主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區、州、盟）全部行政區域范圍。

3、住房租金專項附加扣除的扣除主體是誰？

根據規定，住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方（即承租人）扣除住房租金支出。夫妻雙方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都沒有住房的，可以分別扣除住房租金支出。夫妻雙方不得同時分別享受住房貸款利息扣除和住房租金扣除。

4、住房租金專項附加扣除需要提供什么材料？

根據規定，納稅人享受住房租金專項附加扣除，應當通過遠程辦稅端或電子模板填報《個人所得稅專項附加扣除信息表》，在月度預扣預繳時報送給扣繳義務人或者年度終了后報送給主管稅務機關，完整錄入主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類型和號碼或者出租方單位名稱及納稅人識別號（社會統一信用代碼）、租賃起止時間等信息（納稅人有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及號碼等信息），即可享受住房租金專項附加扣除。注意留存扣繳義務人簽章的《個人所得稅專項附加扣除信息表》紙質件，同時將住房租賃合同或協議等資料留存備查。

5、個人的工作城市與實際租賃房產地不一致，是否符合條件扣除住房租賃支出？

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按照規定標準定額扣除住房租金專項附加扣除。

6、兩人合租住房，住房租金支出扣除應如何操作？

根據《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》第十九條，住房租金支出由簽訂租賃合同的承租人扣除。因此，合租住房的個人，若都與出租方簽署了規范租房合同，可根據租金定額標準各自扣除。

贍養老人篇（每月2000元）

1、贍養老人扣除要滿足什么條件？

納稅人贍養一位及以上年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母的贍養支出，可以稅前扣除。

2、贍養老人專項附加扣除的扣除標準是怎么規定的？

納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除。納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協議，指定分攤優先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變更。

3、需留存什么資料？

根據規定，納稅人享受贍養老人專項附加扣除，應當填報納稅人是否為獨生子女、月扣除金額、被贍養人姓名及身份證件類型和號碼、與納稅人關系；有共同贍養人的，需填報分攤方式、共同贍養人姓名及身份證件類型和號碼等信息。納稅人需要留存備查資料包括：約定或指定分攤的書面分攤協議等資料。

個人所得稅APP：操作便捷注冊用時不到5分鐘

目前，“個人所得稅APP”已經上線，那居民如何注冊填寫享受福利呢？1月6日，山西晚報記者進行了實踐操作。

首先，山西晚報記者用OPPO手機在手機應用市場搜索“個人所得稅”，用人臉識別認證注冊模式（此模式只支持中國內地居民），通過輸入身份證號碼和姓名，然后與公安系統動態人臉識別，驗證通過后再填寫賬號和手機號碼，短信驗證通過后完成注冊。主頁中，關于個人所得稅專項附加扣除的申報鏈接出現在最醒目的位置，并且每點擊一項，都會提示進行該項申報所需要填寫的信息，例如“子女教育專項”扣除中，需要子女教育信息，子女、配偶身份證證件號碼等。

完成“個人所得稅”APP實名注冊后，便可以開始填報專項附加扣除信息：首先首頁選擇“我要申報專項附加扣除”；然后填寫或確認基本信息；其次要填寫專項扣除信息；最后則是填寫其他信息。整個過程用時不到5分鐘。

事實上，納稅人下載“個人所得稅APP”后，通過人臉識別填寫個人信息和自己可以享受的專項附加扣除，這些專項附加扣除可以選擇由單位在發放工資時扣除，也可以選擇在年終申報綜合所得時扣除。按照規定，符合條件的居民可以享受子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或住房租金、贍養老人6項專項附加扣除。其中，住房貸款利息只針對首套房貸款利息，住房租金是指納稅人在主要工作城市沒有住房而產生的租房支出。

需要注意的是，住房租金和住房貸款只能二選一，不能同時享受，住房租金信息需要同時填寫房東的信息，產權證信息，以及姓名和身份證信息，同時合同要留存五年，供事后備查。在贍養老人專項扣除方面，獨生子女可以享受每月2000元扣除，非獨生子女需要兄弟姐妹之間進行協議分攤。

在此需要提醒的是，兄弟姐妹之間應簽一個協議，每個兄弟姐妹分攤多少，其中每個人都不能超過1000元，協議需要留存備查，但是這個協議不需要報給稅務機關或扣繳單位。

如果納稅人在1月份忘記填寫專項附加扣除信息，可以在2月份或者以后填寫，所享受的專項扣除數額可以在申請后一并扣除。

稅務部門工作人員提醒，目前稅務系統已經和公安、教育、住房等相關部門實現信息共享，所以居民在申報具體專項附加扣除項目時，必須如實填寫信息。

如果下載不了個稅APP，居民可以通過從各地稅務機關的門戶網站，下載專項附加扣除采集表的電子模板進行填寫，或者到辦稅服務廳領取紙質報表填寫。要是您還有其他疑問，可以撥打12366進行詳細咨詢。

山西晚報記者提醒：電子和紙質信息表都可以在各省稅務局網站下載。其中，選擇在扣繳單位辦理專項附加扣除的，可以直接將紙質或者電子表提交給扣繳單位財務或者人力資源部門，也可以通過手機APP或互聯網WEB網頁填寫后選擇推送給扣繳單位。按照規定，提前填報了專項附加扣除信息的納稅人，在2019年1月份發放工資時，就可以享受專項附加扣除，從收入額中扣除這一部分金額及其他的法定扣除后再計算個人所得稅。如果納稅人領取1月份工資前忘記填報或者填報晚了，可以在2月份或者以后月份填報并補扣享受。